參加活動培訓學習做什么科目

發布時間:2020-06-10分類:注冊會計師輔導
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參加活動培訓學習做什么科目

據小編了解,參加活動培訓學習可以計入管理費用/銷售費用等-職工教育經費.

職工教育經費的扣除標準

企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

案例分析:

甲公司2014年~2016年各年工資總額分別為1000萬元、1200萬元和1400萬元,計提職工教育經費分別為25萬元、30萬元和35萬元,使用職工教育經費分別為20萬元、35萬元和38萬元,各年計稅工資總額分別為1000萬元、1000萬元和1600萬元.該公司職工教育經費適用按計稅工資總額2.5%限額扣除的政策,各年扣除限額分別為25萬元、25萬元和40萬元.

 

會計處理:

1.企業應按規定足額計提職工教育經費.有觀點認為,職工教育經費使用少的企業可以少計提或不計提,以免對可分配利潤產生不利影響.筆者認為,這種認識是不恰當的.《國務院關于加快現代職業教育發展的決定》(國發〔2014〕19號)規定,對不按規定提取和使用教育培訓經費并拒不改正的企業,由縣級以上地方人民政府依法收取企業應當承擔的職業教育經費,統籌用于本地區的職業教育.《企業會計準則第9號--職工薪酬》規定,企業按規定提取的職工教育經費,應當在職工為其服務的會計期間,根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬,并確認相應負債,計入當期損益或相關資產成本.

2.職工教育經費余額的處理.甲公司各年職工教育經費余額,2014年為5萬元(25-20),2015年為0(5+30-35),2016年為-3萬元(0+35-38).對于"應付職工薪酬--職工教育經費"科目出現貸方余額,應予保留待以后期間繼續使用,如果將其沖減為0,則不符合相關法規對職工教育經費足額提取的要求;而該科目出現借方余額,是因為當年實際發生的支出超過了按照規定計提的金額,并不能為企業帶來未來經濟利益的流入,不符合資產的定義,因此對超支金額應予補提,將余額沖減為0.

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