自產產品換取生產資料算不算視同銷售

發布時間:2020-06-10分類:注冊會計師輔導
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自產產品換取生產資料算不算視同銷售

將自產貨物用于換取生產資料是視同銷售.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人.

財稅(2016)36號文件 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外.

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外.

(三) 財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

 

稅法規定的8種視同銷售情況賬務處理

(1)貨物交付他人代銷

委托方的處理,視同買斷方式下一般在發出商品時確認收入;

收取手續費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入.

(2)銷售代銷貨物

受托方的處理,按收取的手續費確認收入

(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

不確認收入

(4)將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目

借:在建工程

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅 (銷項稅額)

(5)將自產、委托加工或購買的貨物用于投資

借:長期股權投資

貸:主營業務收入/其他業務收入

應交稅費-應交增值稅 (銷項稅額)

(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

借:應付股利

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅 (銷項稅額)

(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

借:應付職工薪酬

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

《企業會計準則講解》應付職工薪酬處,"企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的,相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理,與正常商品銷售相同"

(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

借:營業外支出

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

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